ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในประเทศไทย: ขอบเขต อัตราภาษี การจดทะเบียน และการยื่นแบบ

สรุปสั้น ๆ
ตามประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรไทย รวมทั้งผู้นำเข้าสินค้า มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) (มาตรา 77/2, 82) อัตราภาษีมาตรฐานตามประมวลรัษฎากรคือ 10% (มาตรา 80) ปัจจุบันลดลงเหลือ 7% โดยพระราชกฤษฎีกา ส่วนการส่งออกและกรณีอื่น ๆ ใช้อัตรา 0% (มาตรา 80/1) รายรับต่อปีถึง 1.8 ล้านบาทต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการต้องดำเนินการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนเริ่มประกอบกิจการหรือภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด (มาตรา 85, 85/1) จัดทำใบกำกับภาษี (มาตรา 86) และยื่นแบบแสดงรายการตามที่กำหนด

1. อะไรบ้างที่ต้องเสีย VAT (มาตรา 77/2)

ผู้ประกอบการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรไทย และการนำเข้าสินค้า

2. อัตราภาษี

อัตราภาษีมาตรฐาน 10% มาตรา 80

ประมวลรัษฎากรกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานไว้ที่ 10% ปัจจุบันลดลงเหลือ 7% โดยพระราชกฤษฎีกา (การลดอัตรานี้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาและมีการต่ออายุเป็นระยะ)

อัตราภาษีศูนย์ 0% มาตรา 80/1

การส่งออกสินค้าและกรณีอื่น ๆ ใช้อัตราภาษีศูนย์ 0%

3. การยกเว้นภาษี (มาตรา 81, 81/1)

กิจการบางประเภทได้รับยกเว้น VAT (เช่น พืชผลทางการเกษตร เป็นต้น มาตรา 81) กิจการขนาดย่อมได้รับยกเว้น VAT (มาตรา 81/1) โดยปัจจุบันเกณฑ์การจดทะเบียน VAT คือรายรับต่อปี 1.8 ล้านบาท เมื่อถึงเกณฑ์ต้องจดทะเบียน (เกณฑ์นี้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา)

4. การจดทะเบียน ใบกำกับภาษี และรายงาน

  • ผู้มีหน้าที่เสียภาษี: ผู้ประกอบการและผู้นำเข้า (มาตรา 82)
  • การจดทะเบียน: ผู้ที่จะเริ่มประกอบกิจการมีสิทธิยื่นคำขอจดทะเบียนก่อนวันเริ่มประกอบกิจการ ส่วนผู้ที่ประกอบกิจการอยู่แล้วต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภายในกำหนดเวลา (มาตรา 85, 85/1)
  • ใบกำกับภาษี: ต้องจัดทำใบกำกับภาษีสำหรับการขาย/ให้บริการทุกครั้ง (มาตรา 86) และระบุรายการตามที่กำหนด (มาตรา 86/4)
  • รายงานและการเก็บรักษา: ต้องจัดทำรายงานภาษีขาย ภาษีซื้อ และสินค้าและวัตถุดิบ (มาตรา 87) และเก็บรักษาตามที่กำหนด (มาตรา 87/3)

5. บทกำหนดโทษ

การประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียน VAT หรือเสียภาษีขาด ต้องเสียเบี้ยปรับตามมาตรา 89 ส่วนกรณีร้ายแรง เช่น ออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิหรือปลอมใบกำกับภาษี อาจต้องระวางโทษจำคุกตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปี และปรับ (มาตรา 90/4)

💡 อัตราภาษีและเกณฑ์การจดทะเบียนในปัจจุบัน

ประมวลรัษฎากรมาตรา 80 กำหนดอัตราภาษีมาตรฐานไว้ที่ 10% ปัจจุบันอัตราที่ใช้จริงคือ 7% และเกณฑ์การจดทะเบียน VAT คือรายรับต่อปี 1.8 ล้านบาท ทั้งสองอย่างกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาและอาจมีการเปลี่ยนแปลง โปรดยึดตามประกาศล่าสุดของกรมสรรพากรเป็นสำคัญ

FAQ

อัตราภาษี VAT ของประเทศไทยเท่าไหร่?

ประมวลรัษฎากรมาตรา 80 กำหนดอัตรามาตรฐานไว้ที่ 10% การส่งออกใช้อัตรา 0% (มาตรา 80/1) ปัจจุบันลดลงเหลือ 7% โดยพระราชกฤษฎีกา (มีการต่ออายุเป็นระยะ) โปรดยึดตามประกาศล่าสุดของกรมสรรพากรเป็นสำคัญ

รายรับเท่าไหร่ต้องจดทะเบียน VAT?

กิจการขนาดย่อมได้รับยกเว้น VAT (มาตรา 81/1) ปัจจุบันเกณฑ์การจดทะเบียน VAT คือรายรับต่อปี 1.8 ล้านบาท เมื่อถึงเกณฑ์ต้องจดทะเบียน (เกณฑ์นี้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาและอาจเปลี่ยนแปลงได้)

การส่งออกต้องเสีย VAT หรือไม่?

การส่งออกสินค้าใช้อัตราภาษีศูนย์ 0% (มาตรา 80/1)

VAT ต้องออกใบกำกับภาษีและจัดทำรายงานหรือไม่?

ต้อง ทุกครั้งที่มีการขาย/ให้บริการต้องออกใบกำกับภาษี (มาตรา 86, 86/4) และจัดทำและเก็บรักษารายงานภาษีขาย/ภาษีซื้อ/สินค้าและวัตถุดิบ (มาตรา 87, 87/3)