ยื่นภาษีล่าช้าในไทยโดนอะไรบ้าง? เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และโทษอาญาตามประมวลรัษฎากร

สรุปสั้น ๆ

การยื่นแบบภาษีล่าช้าหรือชำระภาษีขาดในประเทศไทยมีผลตามมา 3 ชั้น: เบี้ยปรับ (โทษทางแพ่ง) — กรณี VAT ไม่ยื่นแบบภายในกำหนด เบี้ยปรับเป็นสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสีย; เงินเพิ่ม — กรณี VAT คิดร้อยละ 1.5 ต่อเดือน โดยมีเพดานไม่เกินจำนวนเงินภาษีนั้นเอง; และความรับผิดทางอาญา — เบาสุดคือโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท หนักสุดคือการหลีกเลี่ยงภาษีหรือขอคืนภาษีโดยความเท็จหรือฉ้อโกง ซึ่งมีโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปี เบี้ยปรับอาจงดหรือลดได้ตามระเบียบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด ยิ่งยื่นย้อนหลังด้วยตนเองเร็วเท่าไร ต้นทุนก็ยิ่งน้อยลงเท่านั้น

ความรับผิด 3 ชั้น: เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และโทษอาญา

ประมวลรัษฎากรของไทยวางระบบความรับผิดที่หนักขึ้นเป็นชั้น ๆ สำหรับการยื่นแบบล่าช้า การไม่ยื่นแบบ และการชำระภาษีขาด การเข้าใจความแตกต่างของทั้งสามชั้นนี้คือก้าวแรกในการประเมินว่าสถานการณ์ของคุณหนักเบาเพียงใด

เบี้ยปรับ โทษทางแพ่ง

คิดเป็นจำนวนเท่าของภาษี: กรณี VAT ไม่ยื่นแบบภายในกำหนด เบี้ยปรับเป็นสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในเดือนภาษีนั้น ส่วนกรณียื่นแบบไว้ไม่ถูกต้องเป็นเหตุให้จำนวนภาษีขาดไป เบี้ยปรับเป็นหนึ่งเท่าของเงินภาษีส่วนที่ขาดมาตรา 89 เบี้ยปรับอาจงดหรือลดได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนด

เงินเพิ่ม คล้ายดอกเบี้ยผิดนัด

เปรียบเสมือนดอกเบี้ยจากการชำระล่าช้า: กรณี VAT คิดร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน) เริ่มนับเมื่อพ้นกำหนดเวลายื่นแบบจนถึงวันที่ชำระจริง แต่รวมแล้วต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องชำระมาตรา 89/1

โทษอาญา ปรับและจำคุก

การยื่นล่าช้าเพียงอย่างเดียวมักจบที่โทษปรับ แต่การเจตนาไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีมีโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งปี หรือปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับมาตรา 37 ทวิ ส่วนการหลีกเลี่ยงภาษีหรือขอคืนภาษีโดยความเท็จหรือฉ้อโกงมีโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปี และปรับตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาทมาตรา 37

VAT: เบี้ยปรับคิดอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่ต้องยื่นแบบรายเดือน กรณีที่ต้องเสียเบี้ยปรับถูกระบุไว้เป็นรายข้อในมาตรา 89 ที่พบบ่อยได้แก่:

มีหน้าที่จดทะเบียนแต่ประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียน: เบี้ยปรับสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในแต่ละเดือนภาษีตลอดระยะเวลาที่ประกอบกิจการ หรือ 1,000 บาทต่อเดือนภาษี แล้วแต่จำนวนใดจะมากกว่า
ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือแบบนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลา: เบี้ยปรับสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งในเดือนภาษีนั้น
ยื่นแบบไว้ไม่ถูกต้องเป็นเหตุให้จำนวนภาษีที่ต้องเสียคลาดเคลื่อน: เบี้ยปรับหนึ่งเท่าของเงินภาษีส่วนที่คลาดเคลื่อน
แสดงจำนวนภาษีขายหรือภาษีซื้อไว้ไม่ตรงความจริง: เบี้ยปรับหนึ่งเท่าของภาษีขายส่วนที่แสดงขาดไปหรือภาษีซื้อส่วนที่แสดงเกินไป
มีหน้าที่ออกใบกำกับภาษีแต่ไม่ออกและส่งมอบ: เบี้ยปรับสองเท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษีนั้น
ออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิ หรือนำใบกำกับภาษีปลอมมาใช้เครดิตภาษี: เบี้ยปรับสองเท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษี และหากผู้ได้รับประโยชน์ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าใครเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี ให้ถือว่าเป็นใบกำกับภาษีปลอม
ไม่เก็บรักษาใบกำกับภาษีหรือสำเนาใบกำกับภาษีตามที่กำหนด: เบี้ยปรับร้อยละ 2 ของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษีหรือภาษีที่นำมาเครดิต

วรรคท้ายของมาตราเดียวกันระบุชัดว่า เบี้ยปรับข้างต้นอาจงดหรือลดลงได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีมาตรา 89 นี่คือคุณค่าของการยื่นย้อนหลังด้วยตนเอง — เบี้ยปรับไม่ใช่สิ่งตายตัว แต่เงื่อนไขเบื้องต้นของการงดหรือลดคือคุณต้องลงมือก่อน

VAT: เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน เพดานไม่เกินจำนวนภาษี

ผู้ใดไม่ชำระภาษีหรือนำส่งภาษีให้ครบถ้วนภายในกำหนดเวลา ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระหรือนำส่ง เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน โดยฐานคำนวณคือเงินภาษีเท่านั้น ไม่รวมเบี้ยปรับมาตรา 89/1 มาตราเดียวกันยังกำหนดรายละเอียดสำคัญไว้ 3 ประการ:

จุดเริ่มและจุดสิ้นสุด: เริ่มนับเมื่อพ้นกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี ไปจนถึงวันที่ชำระหรือนำส่งภาษีจริง
เพดาน: เงินเพิ่มที่คำนวณได้รวมแล้วต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือนำส่ง — ไม่พอกพูนต่อไปอย่างไม่มีที่สิ้นสุด
อัตราพิเศษเมื่อได้รับอนุมัติขยายเวลา: หากอธิบดีอนุมัติให้ขยายเวลาชำระภาษี และได้ชำระครบถ้วนภายในเวลาที่ขยายให้ เงินเพิ่มลดลงเหลือร้อยละ 0.75 ต่อเดือน

นอกจากนี้ ในชั้นการจัดเก็บ เบี้ยปรับและเงินเพิ่มให้ถือเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับตัวภาษีมาตรา 89/2 หมายความว่าเบี้ยปรับและเงินเพิ่มที่ค้างอยู่ก็จะเข้าสู่กระบวนการบังคับชำระเช่นเดียวกัน

VAT: บทกำหนดโทษอาญาแบ่งเป็นระดับ

นอกเหนือจากเบี้ยปรับทางแพ่ง หมวดภาษีมูลค่าเพิ่มยังมีบทกำหนดโทษอาญาอีกชุดหนึ่งแยกต่างหาก โดยแบ่งระดับตามความหนักเบาของพฤติการณ์:

โทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท: รวมถึงกรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามมาตรา 83 และการฝ่าฝืนเชิงขั้นตอนอื่น ๆมาตรา 90
จำคุกไม่เกินหนึ่งเดือน หรือปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ: รวมถึงกรณีมีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียน และกรณีไม่ออกใบกำกับภาษีและส่งมอบให้ผู้ซื้อ เป็นต้นมาตรา 90/2
จำคุกไม่เกินหกเดือน หรือปรับไม่เกิน 10,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ: รวมถึงกรณีไม่จัดทำรายงานภาษีซื้อภาษีขายตามที่กำหนด และการขัดขวางหรือไม่อำนวยความสะดวกแก่การปฏิบัติงานของเจ้าพนักงานประเมิน เป็นต้นมาตรา 90/3
จำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปี และปรับตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาท: การเจตนาหลีกเลี่ยงหรือพยายามหลีกเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม — ออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิ เจตนาไม่ลงรายการหรือลงรายการเป็นเท็จในรายงาน เจตนาไม่ออกใบกำกับภาษี หลีกเลี่ยงภาษีหรือขอคืนภาษีโดยความเท็จหรือฉ้อโกง รวมถึงเจตนานำใบกำกับภาษีปลอมหรือที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายมาใช้เครดิตภาษีมาตรา 90/4

⚠️ บริษัทถูกลงโทษ กรรมการอาจถูกดำเนินคดีอาญาเป็นการส่วนตัวด้วย

หากการกระทำความผิดของนิติบุคคลเกิดจากการสั่งการหรือการกระทำของกรรมการ ผู้จัดการ หรือบุคคลซึ่งรับผิดชอบในการดำเนินงานของนิติบุคคลนั้น หรือบุคคลดังกล่าวมีหน้าที่ต้องสั่งการหรือกระทำการแต่ละเว้นไม่กระทำจนเป็นเหตุให้นิติบุคคลกระทำความผิด บุคคลนั้นต้องรับโทษสำหรับความผิดนั้นด้วยมาตรา 90/5 ในกรณีโอนหรือซ่อนเร้นทรัพย์สินที่ถูกยึดหรืออายัด ก็มีบทบัญญัติให้บุคคลรับผิดในทำนองเดียวกัน โดยมีโทษจำคุกไม่เกินสองปีและปรับไม่เกิน 200,000 บาทมาตรา 35 ทวิ เปลือกความเป็นบริษัทกันโทษอาญาทางภาษีไม่ได้

ภาษีเงินได้: กำหนดเวลายื่นแบบ การประเมิน และเงินเพิ่ม

ภาษีทางตรง (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล) ก็มีกลไกเบี้ยปรับและเงินเพิ่มเช่นกัน จุดสำคัญที่พบบ่อยได้แก่:

กำหนดเวลายื่นแบบประจำปี: บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องยื่นรายการซึ่งจำเป็นต้องใช้ในการคำนวณภาษีพร้อมชำระภาษี ภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีมาตรา 68
ประมาณการครึ่งปีต่ำเกินไป: หากไม่ยื่นรายการและชำระภาษีครึ่งปีตามที่กำหนด หรือแสดงประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร ต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือที่ชำระขาดมาตรา 67 ตรี
อำนาจประเมินกรณีไม่ทำบัญชีหรือไม่ให้ความร่วมมือ: หากบริษัทไม่ยื่นรายการที่จำเป็นต่อการคำนวณภาษี ไม่ทำบัญชี หรือไม่นำบัญชี เอกสาร หรือหลักฐานมาให้เจ้าพนักงานประเมินไต่สวน เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษีในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ หรือยอดขายก่อนหักรายจ่ายใด ๆ แล้วแต่จำนวนใดจะมากกว่า และหากลงรายการในบัญชีไม่ครบถ้วนหรือไม่ตรงความจริงจนเสียภาษีน้อยลง อาจถูกประเมินภาษีส่วนที่ขาดพร้อมถูกสั่งให้เสียเงินเพิ่มขึ้นอีกสองเท่าของจำนวนภาษีที่ขาดมาตรา 71
โทษปรับเชิงขั้นตอน: ผู้ไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติว่าด้วยการยื่นรายการ เช่น มาตรา 17 และมาตรา 69 ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท เว้นแต่จะแสดงได้ว่ามีเหตุสุดวิสัยมาตรา 35
กำหนดเวลาชำระหลังถูกประเมิน: ผู้ถูกเจ้าพนักงานประเมินประเมินให้เสียภาษี ต้องชำระภาษีนั้นพร้อมทั้งเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภายในสามสิบวันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมินมาตรา 18 ตรี

เบี้ยปรับตามมาตรา 22 และมาตรา 26 กับเงินเพิ่มตามมาตรา 27 ในหมวดภาษีเงินได้ กฎหมายกำหนดชัดเจนให้ถือเป็นเงินภาษี และอาจงดหรือลดลงได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีซึ่งประกาศในราชกิจจานุเบกษามาตรา 27 ทวิ ส่วนอัตราการคำนวณและขอบเขตการงดหรือลดที่แน่นอนให้ยึดตามที่ทางราชการกำหนด (สำนักงานของเราช่วยตรวจสอบยืนยันได้)

ผลสุดท้ายหากไม่ยอมชำระ: ยึดทรัพย์ ขายทอดตลาด และการอุทธรณ์ไม่ทุเลาการชำระ

ภาษีที่ถึงกำหนดชำระแล้วไม่ชำระถือเป็นภาษีอากรค้าง เพื่อให้ได้รับชำระภาษีอากรค้าง อธิบดีกรมสรรพากรมีอำนาจสั่งยึดหรืออายัดและขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้ค้างภาษีได้ทั่วราชอาณาจักรโดยไม่ต้องขอให้ศาลออกหมาย เงินที่ได้จากการขายทอดตลาดเมื่อหักค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายแล้วนำไปชำระภาษีอากรค้าง ถ้ามีเงินเหลือให้คืนแก่เจ้าของทรัพย์สิน สำหรับหุ้นส่วนจำพวกไม่จำกัดความรับผิด การบังคับชำระครอบคลุมถึงตัวบุคคลนั้นด้วยมาตรา 12 เมื่อได้มีคำสั่งยึดหรืออายัดแล้ว ห้ามผู้ใดทำลาย ย้าย ซ่อนเร้น หรือโอนทรัพย์สินดังกล่าวให้แก่บุคคลอื่นมาตรา 12 ทวิ

อีกจุดหนึ่งที่มักเข้าใจผิด: การอุทธรณ์การประเมินหรือการฟ้องคดีไม่เป็นการยกเว้นหรือทุเลาหน้าที่เสียภาษี — หากไม่ชำระภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด ยังคงถือเป็นภาษีอากรค้าง เว้นแต่ผู้อุทธรณ์ได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้รอคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษา และเมื่อมีคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาถึงที่สุดแล้ว ต้องชำระให้ครบภายในสามสิบวันมาตรา 31

ทางแก้: ยื่นย้อนหลังด้วยตนเองและขอลดเบี้ยปรับ

หากพบว่าตนเองมีแบบภาษีที่เลยกำหนดยังไม่ได้ยื่น ยื่นตกหล่น หรือชำระภาษีขาดไป ตรรกะของการแก้ไขชัดเจนดังนี้:

เบี้ยปรับมีช่องทางงดหรือลดตามกฎหมาย: ทั้งเบี้ยปรับ VAT และเบี้ยปรับในหมวดภาษีเงินได้อาจงดหรือลดลงได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนดมาตรา 89มาตรา 27 ทวิ การยื่นย้อนหลังด้วยตนเองคือเงื่อนไขในทางปฏิบัติสำหรับการขอลด ส่วนอัตราการลดและเงื่อนไขการใช้สิทธิเป็นไปตามระเบียบของอธิบดี โดยให้ยึดตามที่ทางราชการกำหนด (สำนักงานของเราช่วยตรวจสอบยืนยันได้)
เงินเพิ่มสะสมรายเดือน ยิ่งแก้เร็วยิ่งประหยัด: เงินเพิ่ม VAT เพิ่มขึ้นร้อยละ 1.5 ทุกเดือนที่ล่าช้า แม้จะมีเพดานไม่เกินจำนวนภาษี แต่การปล่อยจนชนเพดานหมายความว่ายอดที่ต้องจ่ายทั้งภาษีและเงินเพิ่มรวมกันเป็นสองเท่าของภาษีเดิมมาตรา 89/1
หากได้รับหนังสือแจ้งการประเมินแล้ว ให้จับตากำหนดสามสิบวัน: พ้นกำหนดแล้วไม่ชำระจะเข้าสู่กระบวนการบังคับชำระภาษีอากรค้าง และการอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาหน้าที่ชำระภาษีมาตรา 18 ตรีมาตรา 31
อย่าใช้ใบกำกับภาษีปลอมหรือการยื่นแบบอันเป็นเท็จมาอุดช่องโหว่: นั่นจะผลักปัญหาจากระดับเบี้ยปรับเข้าสู่ระดับโทษอาญาจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปีทันทีมาตรา 37มาตรา 90/4

ยื่นภาษีให้ตรงเวลาคือทางเลือกที่ถูกที่สุด

จากบทบัญญัติข้างต้นจะเห็นได้ว่า กฎหมายภาษีไทยตั้งราคาของความล่าช้าแบบทบทวี: เริ่มจากเบี้ยปรับที่คิดเป็นจำนวนเท่า ตามด้วยเงินเพิ่มที่เดินทุกเดือน หากพฤติการณ์ยกระดับก็มีโทษอาญา และท้ายที่สุดแม้แต่กรรมการก็อาจถูกดำเนินคดีเป็นการส่วนตัว เมื่อเทียบกันแล้ว การยื่น VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และประกันสังคมให้ตรงเวลาทุกเดือนมีต้นทุนน้อยจนแทบไม่ต้องพูดถึง

SLF Accounting ให้บริการทำบัญชีและยื่นภาษีรายเดือนแก่ธุรกิจในประเทศไทย: ยื่นและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และรายการอื่น ๆ ให้ตรงกำหนดทุกเดือน พร้อมตรวจสอบภาษีซื้อภาษีขายและเอกสารหลักฐานก่อนยื่น เพื่อตัดปัญหาเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตั้งแต่ต้นทาง หากคุณได้รับหนังสือแจ้งการประเมินจากกรมสรรพากรแล้ว หรือพบว่าการยื่นแบบในอดีตมีตกหล่น เราสามารถช่วยประเมินระดับความรับผิด ดำเนินการยื่นย้อนหลัง และติดตามคำขอลดเบี้ยปรับให้ได้เช่นกัน

FAQ

ยื่นแบบ VAT ล่าช้าในไทยโดนเบี้ยปรับเท่าไร?

ตามมาตรา 89 แห่งประมวลรัษฎากร การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในกำหนดมีเบี้ยปรับสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในเดือนภาษีนั้น ส่วนการยื่นแบบไว้ไม่ถูกต้องจนภาษีขาดไปมีเบี้ยปรับหนึ่งเท่าของส่วนที่ขาด และตามมาตรา 89/1 ยังต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน) เบี้ยปรับอาจงดหรือลดได้ตามระเบียบของอธิบดี โดยการยื่นย้อนหลังด้วยตนเองเป็นเงื่อนไขเบื้องต้นของการขอลด

เงินเพิ่มจะสะสมไปเรื่อย ๆ ไม่มีที่สิ้นสุดหรือไม่?

ไม่ มาตรา 89/1 ระบุชัดว่า เงินเพิ่ม VAT คิดร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ เริ่มนับเมื่อพ้นกำหนดเวลายื่นแบบจนถึงวันชำระจริง แต่รวมแล้วต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องชำระ และหากอธิบดีอนุมัติให้ขยายเวลาชำระภาษีและได้ชำระครบถ้วนภายในเวลาที่ขยายให้ เงินเพิ่มลดลงเหลือร้อยละ 0.75 ต่อเดือน

ยื่นภาษีล่าช้าในไทยถึงขั้นติดคุกได้ไหม?

แบ่งเป็นระดับ การล่าช้าเพียงอย่างเดียวมักอยู่ที่ระดับโทษปรับ เช่น ไม่ยื่นแบบ VAT ตามมาตรา 83 มีโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท (มาตรา 90) แต่การเจตนาไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีมีโทษตามมาตรา 37 ทวิ คือจำคุกไม่เกินหนึ่งปี หรือปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ ส่วนการหลีกเลี่ยงภาษีหรือขอคืนภาษีโดยความเท็จหรือฉ้อโกง มีโทษตามมาตรา 37 และมาตรา 90/4 คือจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปีพร้อมโทษปรับ

บริษัทถูกลงโทษทางภาษี กรรมการต้องรับผิดเป็นการส่วนตัวหรือไม่?

อาจต้องรับผิด มาตรา 90/5 กำหนดว่า หากการกระทำความผิดของนิติบุคคลเกิดจากการสั่งการหรือการกระทำของกรรมการ ผู้จัดการ หรือผู้รับผิดชอบในการดำเนินงาน หรือบุคคลดังกล่าวมีหน้าที่ต้องสั่งการหรือกระทำการแต่ละเว้นจนเป็นเหตุให้นิติบุคคลกระทำความผิด บุคคลนั้นต้องรับโทษด้วย นอกจากนี้ หากค้างชำระภาษี อธิบดีกรมสรรพากรมีอำนาจตามมาตรา 12 สั่งยึดหรืออายัดและขายทอดตลาดทรัพย์สินโดยไม่ต้องขอให้ศาลออกหมาย และการโอนหรือซ่อนเร้นทรัพย์สินที่ถูกยึดมีโทษอาญาต่างหาก (มาตรา 12 ทวิ และมาตรา 35 ทวิ)