泰国预扣税（WHT）：PND3 与 PND53 怎么扣、怎么报

一、什么是预扣税，谁负有扣缴义务

《税法典》要求：当政府机关、个人、合伙、公司、社团或其他团体作为付款方，向他人支付第 40 条所列各类应税所得（如薪资、服务费、租金、佣金、利息、权利金等）时，须在付款时从该笔款项中预扣税款（第 50 条）。负有扣缴义务者，须按第 50 条(1)(2)(3)(4)项将预扣的税款缴入区税务局（第 52 条）。

政府机关付款的，由付款官员在付款前核算并扣缴，无付款凭单的则比照第 50、52、59 条办理（第 53 条）。简言之：钱由你付出，扣税与报税的责任就在你（付款方）身上，而不是收款方。

二、付个人用 PND3，付法人用 PND53

缴库时，扣缴义务人须随缴款一并提交一份由税务局局长规定格式的扣缴清单（申报表），逐一列明取得应税所得的对象及所扣税款（第 59 条）。实务上按付款对象区分申报表：

• PND3（ภ.ง.ด.3）：付款对象为个人（自然人）时使用。
• PND53（ภ.ง.ด.53）：付款对象为公司或法人合伙时使用。
• 年度汇总：每年 1 月，扣缴义务人还须向税务官提交全年支付应税所得的清单（第 58 条）。

三、每次扣缴都要开具扣缴凭证

扣缴义务人每次在源头预扣税款后，须向被扣缴人开具扣缴凭证一式两份、内容一致（第 50 ทวิ 条）。开具时点为：

• 薪资所得（第 50 条(1)项）：于次一纳税年度 2 月 15 日前开具；被扣缴人年中离职的，于离职之日起一个月内开具。
• 其他所得（第 50 条(2)(3)(4)项）：每次扣缴时即时开具。

四、缴库与申报期限

• 国内预扣：预扣税款须自付款之日起七日内缴入区税务局（第 52 条），并随缴款提交扣缴清单（第 59 条）。实务上按月汇总申报（PND3／PND53），具体月度申报期限以税务局规定为准（本所可协助确认）。
• 境外付款：向境外法人付款的预扣税，须于支付当月最后一日起七日内缴库并按局长规定表格报送清单（第 70 条）。
• 备查：税务官员可通知要求提交付款清单或凭证，收件人须于收到通知起 15 日内配合（第 51 条）。

五、预扣税率到底怎么定

《税法典》正文规定的是扣缴机制与义务（第 50、52、59 条），而服务费、租金、佣金、利息、权利金等各类所得的具体预扣税率，多由部级规章或皇家法令另行设定，并不写在法条正文之中。因此这些税率以官方税率表／皇家法令为准（本所可协助确认）。只有在法条明文列出比率的情形（政府付款给法人、法人出售不动产）才确定为 1%（第 69 ทวิ、第 69 ตรี 条）；向境外法人付款则按法人所得税税率、并结合适用的税收协定优惠，具体税率以官方规定为准。

FAQ

什么时候需要预扣税？付哪些款要扣？

当您作为付款方向他人支付《税法典》第 40 条所列应税所得（如薪资、服务费、租金、佣金、利息、权利金等）时，须在付款时按第 50 条从款项中预扣税款，并按第 52 条缴库。具体所得类型适用的预扣税率多由部级规章或皇家法令设定，以官方税率表为准，本所可协助确认。

PND3 和 PND53 有什么区别？

两者都是随缴款提交的扣缴申报表，格式由税务局局长规定（第 59 条）。付款对象为个人（自然人）时用 ภ.ง.ด.3（PND3）；付款对象为公司或法人合伙时用 ภ.ง.ด.53（PND53）。此外每年 1 月还须提交全年支付清单（第 58 条）。

预扣税要多久缴库、要不要开凭证？

国内预扣税须自付款之日起七日内缴入区税务局（第 52 条）；向境外法人付款的预扣税，须于支付当月最后一日起七日内缴库（第 70 条）。同时，每次扣缴都须向被扣缴人开具一式两份、内容一致的扣缴凭证（第 50 ทวิ 条）。

如果忘了扣缴或扣少了会怎样？

付款方须就未扣缴或不足的税额与所得人承担连带责任（第 54 条），并可能产生附加税，具体数额以官方规定为准。建议尽快补缴并咨询本所协助处理；SLF Accounting 可代办每月预扣税申报与凭证开具。