泰国企业所得税（CIT）税率与申报：PND50 与 PND51
一、谁要缴企业所得税（第 66 条）
依第 66 条，下列主体须依本篇缴纳企业所得税：
- 依泰国法律设立的公司或法人合伙。
- 依外国法律设立、但在泰国经营业务的公司或法人合伙。
- 依外国法律设立、在多个国家（含泰国）经营业务者，仅就其在泰国经营所得的净利润缴税；若无法计算该净利润，则依法比照核定方法处理（第 66 条）。
二、税基是“净利润”（第 65 条）
企业所得税并非按营业额、而是按净利润课征。依第 65 条：
- 净利润 = 会计期间的经营所得，减去依第 65 ทวิ 条与第 65 ตรี 条所定条件允许扣除的费用。
- 会计期间原则上定为 12 个月；新设立的公司、或经税务厅长批准变更结账日者，可短于 12 个月（第 65 条）。
- 收入与费用采权责发生制：当期发生的收入即使尚未收到也计入当期，相关费用即使尚未支付也计入当期（第 65 条）。
三、可扣除费用的限制（第 65 ทวิ、65 ตรี 条）
净利润的计算须遵守法定的扣除条件与“不得列为费用”清单：
- 第 65 ทวิ 条：折旧与折耗按皇家法令所定原则、方法、条件与比率扣除；对无对价或明显低于市价、又无合理理由的资产转让、提供服务或借款，评税官有权按市价核定；外币资产/负债按规定汇率折算泰铢；期末存货按成本与市价孰低计价（第 65 ทวิ 条）。
- 第 65 ตรี 条：下列不得列为费用——各类准备金（法定例外除外）、个人性质的支出与馈赠/慈善捐赠（法定限额以内者除外）、税务罚款与滞纳金、刑事罚金、企业所得税本身、以及依规定不可抵扣的增值税等（第 65 ตรี 条）。
四、税率如何确定（第 67 条）
第 67 条规定，企业所得税按本章末“税率表”所定税率缴纳。换言之，一般公司的适用税率、以及中小企业（SME）的优惠税率，均由税率表/皇家法令另行规定。
企业所得税的标准税率、以及中小企业（SME）的分级/累进优惠税率，均由皇家法令订定并会随政策调整，本文不列具体数字；实际适用税率请以泰国官方规定为准（本所可协助确认）。
特殊情形：依第 66 条第二段从事跨国运输的外国企业，就其在泰国收取的客运票款、以及货运费，分别按 3% 缴税（此比率明列于第 67 条）。
五、两次申报：半年期 PND51 与 年度 PND50
公司每一会计年度须向税务机关申报两次并缴税：
半年期 PND51 第 67 ทวิ 条
自会计期间首日起算满 6 个月后、2 个月内提交申报表并缴税。一般公司按预估全年净利润的一半计税；上市公司、银行及金融证券公司等则按该 6 个月的实际净利润计税（第 67 ทวิ 条）。
年度 PND50 第 68 条
自会计期间最后一日起 150 天内，提交计算税额所需的申报表并缴纳税款（第 68 条）。半年期已缴税额通常可于年度申报时抵充。
解散清算申报 第 69 条
公司解散清算时，清算人与经理仍负申报缴税义务；若无法在期限内申报，可自税务机关收到解散登记之日起 30 日内向税务厅长申请延期（第 69 条）。
企业所得税涉及净利润调整、费用可扣除性、半年期预估与年度汇算等多个环节，须结合公司实际账务逐案处理——本所可协助编制账目、计算税额并代为申报 PND51/PND50。
FAQ
哪些主体要在泰国缴企业所得税（CIT）？
依泰国法律设立的公司或法人合伙，以及依外国法律设立但在泰国经营业务者，都要缴税；外国公司在多国（含泰国）经营的，就其在泰国经营所得的净利润缴税（第 66 条）。
企业所得税的税基是什么？
税基是“净利润”，即会计期间的经营所得减去依第 65 ทวิ、第 65 ตรี 条允许扣除的费用；采权责发生制，会计期间原则上为 12 个月（第 65 条）。
泰国企业所得税税率是多少？
第 67 条规定按本章末税率表所定税率缴纳。标准税率及中小企业优惠税率均由皇家法令另行订定并随政策调整，本文不列具体数字，实际适用税率以泰国官方规定为准（本所可协助确认）。
一年要申报几次、什么时候截止？
须申报两次：半年期 PND51 于自会计期间首日起满 6 个月后、2 个月内申报（第 67 ทวิ 条）；年度 PND50 于会计期间最后一日起 150 天内申报（第 68 条）。