泰国个人所得税（PIT）：税率、申报（PND90/91）与外籍高管
一、谁要交？居民与非居民（第 41 条）
《税法典》以“所得来源地”和“是否为税务居民”两条线来判定纳税义务。
- 泰国来源所得：因在泰国工作、经营，或因雇主在泰国的业务，或因泰国境内财产而取得的应税所得，无论款项在泰国境内还是境外支付，都要在泰纳税（第 41 条）。
- 境外来源所得：在泰国居住之人因境外工作、经营或境外财产取得的所得，在该所得汇入泰国的年度须缴纳个税（第 41 条）。
- 居民判定：任何人于一个税务年度内在泰国停留（一次或多次合计）达一百八十天，即视为在泰国居住之人（第 41 条）。
因此，非居民（一年内不满180天）原则上只就泰国来源所得纳税；居民则在泰国来源所得之外，还需就汇入泰国的境外所得纳税。
二、八类应税所得（第 40 条）
第 40 条将应税所得（含由付款方或他人代其缴纳的税款）分为八类（第 40(1) 至 (8) 项）。常见的几类为：
- 第 40(1) 项——雇佣所得：薪金、工资、奖金、各类津贴、退休金，以及雇主提供而不收租金的住房折算价值、雇主代员工偿还债务的款项等（第 40 条）。
- 第 40(2) 项——因职务、职位或承接工作取得：各种费用、佣金、折让、会议津贴、酬金等（董事费、顾问费常归此类，第 40 条）。
- 第 40(3) 项：商誉、著作权及其他权利的价值、年金等（第 40 条）。
- 第 40(4) 项：利息、股息、红利及类似收益（第 40 条）。
- 第 40(5) 至 (8) 项：其余各类所得（如第 40(8) 项的出售不动产等；第 48 条亦援引第 40(5)(6)(7)(8) 项）。
三、免税所得（第 42 条）
第 42 条列举了一批不计入所得、无需缴税的类别，例如：
- 为执行职务而据实、必要支出的差旅与交通津贴（第 42 条）；
- 继承取得的所得、因保险取得的赔款或损害赔偿（第 42 条）；
- 符合条件的活期储蓄存款利息，全年合计不超过一万铢者（此一万铢门槛为条文明列，第 42 条）；
- 依部规（Ministerial Regulation）另行豁免的所得（第 42 条）。
四、扣除与免税额（第 47 条）
应税所得先依第 47 条指向的第 42 ทวิ 至 46 条扣除必要费用（具体扣除额由相关条文/皇家法令规定，具体数额以官方规定为准，本所可协助确认），再按第 47 条享受下列减免额：
- 本人：60,000 铢；配偶：60,000 铢（第 47 条）。
- 子女：每名 30,000 铢；2561 年（佛历）起出生的第二名子女起，每名再加 30,000 铢；养子女每名 30,000 铢，合计不超过三名（第 47 条）。
- 人寿保险费：据实但不超过 10,000 铢（保单期限须满十年、由境内保险公司承保，第 47 条）。
- 公积金（Provident Fund）缴款：据实但不超过 10,000 铢（第 47 条）。
- 自住房贷款利息：据实但不超过 10,000 铢（第 47 条）。
五、税率与计算（第 48 条）
居民个人的应税净所得按累进税率计算（第 48 条）。但累进税率的具体档次由皇家法令（Royal Decree）规定，本文不列具体数字——具体数额以官方规定为准（本所可协助确认）。
- 对非居民取得的部分所得（如第 40(2)、(3)、(4) 项），第 48 条规定按 15% 计（此比例为条文明列）。
六、年度申报：PND90 / PND91（第 56、57 条）
第 56 条要求，除未成年人及经法院宣告无行为能力/限制行为能力者外，凡上一税务年度所得超过法定门槛者，须于每年3月内，以局长规定的表格就上一年度所得申报。门槛为（条文明列）：
- 无配偶，年应税所得超过 60,000 铢；
- 无配偶，仅第 40(1) 项一类所得且超过 120,000 铢；
- 有配偶，年应税所得超过 120,000 铢；
- 有配偶，仅第 40(1) 项一类所得且超过 220,000 铢（以上均见第 56 条）。
个人年度申报表即 PND90（含多类所得）与 PND91（仅雇佣所得），二者为第 56 条项下由局长规定之表格。若纳税人为未成年人、被法院宣告无/限制行为能力者，或居住境外之人，则由其法定代理人、监护人或产生该所得之业务的经理，作为代表履行申报与缴税义务（第 57 条）。
七、薪资按月预扣：PND1（第 50 条）
支付雇佣所得的一方（雇主）在付款时须依第 50 条代扣个人所得税，并按月申报（即 PND1 月度预扣申报表）。此按月预扣与年度 PND90/91 申报衔接：年度汇算时，已预扣税款可抵充应纳税额。
提示：薪资相关的社会保险（社保）缴款费率为 5%，与个税分开处理，属另一套申报流程。
居民判定 满180天
外籍高管一个税务年度内在泰累计满180天即为税务居民（第 41 条）。
泰国来源所得 第 40(1)(2) 项
在泰的薪资、董事费无论境内外支付都要在泰纳税；非居民就部分所得按15%计（第 41 条、第 48 条）。
可由代表人申报 第 57 条
高管若居住境外，由产生该所得之业务的经理等作为代表申报并缴税（第 57 条）。
累进税率的具体档次、必要费用扣除额等由皇家法令/部规规定，且个人情况各异，需逐案确认——本所可协助办理薪资代扣（PND1）与年度 PND90/91 申报。
FAQ
在泰国住满多少天算税务居民？境外所得要交税吗？
依第41条，一个税务年度内在泰累计居住满一百八十天即视为泰国税务居民；居民就境外来源所得只在该所得汇入泰国的年度才需在泰纳税，非居民原则上只就泰国来源所得纳税。而泰国来源所得无论款项在境内还是境外支付，都要在泰纳税。
个人所得税什么时候申报？用哪张表？
依第56条，须在次年3月内就上一税务年度所得申报（所得超过法定门槛者，如无配偶超过60,000铢等）。个人年度申报表为PND90（含多类所得）或PND91（仅雇佣所得），均为第56条项下由局长规定的表格。
外籍高管的泰国薪资由谁代扣个税？
依第50条，支付雇佣所得的雇主须在付款时代扣个人所得税并按月申报（PND1），年度汇算时可抵充应纳税额；依第48条，非居民取得的部分所得（如第40(2)项）按15%计。若高管居住境外，还可由产生该所得之业务的经理作为代表申报（第57条）。
个人可以享受哪些扣除和免税额？
依第47条，本人及配偶各60,000铢、每名子女30,000铢、人寿保险费/公积金缴款/自住房贷款利息各上限10,000铢等；应税所得还先按第47条指向的第42 ทวิ至46条扣除必要费用（具体额度以官方规定为准）。此外第42条列举了继承所得、保险赔款、符合条件的储蓄利息等免税类别。