泰国逾期报税会怎样?滞纳金、罚款与刑事责任全解析(税法典)

一句话答案

在泰国逾期申报或少缴税款,后果分三层:民事罚款(เบี้ยปรับ)——VAT 项下未按期申报的罚款为应纳税额的两倍;滞纳金(เงินเพิ่ม)——VAT 项下按每月 1.5% 计收、以税额本身为上限;以及刑事责任——轻则不超过 2,000 铢的罚金,重则以虚假、欺诈手段逃税或骗取退税可判三个月至七年监禁。罚款可依税务厅长规章申请减免,越早主动补报,代价越小。

三层责任:罚款、滞纳金、刑责

泰国税法典对逾期申报、漏报和短缴设计了层层加码的责任体系。理解这三层的区别,是判断自己处境轻重的第一步。

民事罚款 เบี้ยปรับ

按倍数计罚:VAT 项下未按期申报的罚款为该税月应纳税额的两倍,申报差错导致少缴的罚款为差额的一倍第 89 条。罚款可依厅长规章减免。

滞纳金 เงินเพิ่ม

相当于迟延利息:VAT 项下按每月 1.5% 计收(不足一月按一月计),从申报期限届满起算至实际缴纳之日,但总额不超过应纳税额本身第 89/1 条。

刑事责任罚金与监禁

单纯逾期通常止于罚金;但以逃税为目的故意不申报可判最高一年监禁或最高 20 万铢罚金,或两者并处第 37 ทวิ 条,以虚假、欺诈手段逃税或骗取退税可判三个月至七年监禁并处 2,000 至 20 万铢罚金第 37 条。

VAT:罚款怎么算

增值税是月度申报税种,罚款情形在第 89 条中逐项列明,常见的有:

应注册而未注册就经营:罚款为经营期间每个税月应纳税额的两倍,或每税月 1,000 铢,以较高者为准。
未在期限内提交申报表或代缴表:罚款为该税月应纳或应代缴税额的两倍。
申报有误导致应纳税额出现差额:罚款为差额部分的一倍。
申报的销项税或进项税数额不实:按销项少报或进项多报的部分,罚款一倍。
应开具税务发票而未开具并交付:罚款为该发票税额的两倍。
无权开票而开具税务发票,或使用假税务发票抵扣:罚款为发票所载税额的两倍;受益方无法证明发票由谁开具的,视为假发票。
未按规定保存税务发票或其副本:按发票税额或抵扣税额的 2% 计罚。

同条最后一款明确:上述罚款可依厅长经部长批准制定的规章予以减免第 89 条。这正是主动补报的价值所在——罚款不是铁板一块,但减免的前提是你先动起来。

VAT:滞纳金每月 1.5%,封顶为税额本身

未在期限内足额缴纳或代缴税款的,按应纳(应缴)税额的每月 1.5% 加收滞纳金,不足一月按一月计;计算基数为税额本身,不含罚款第 89/1 条。同条还规定了三个关键细节:

起止时点:从申报期限届满时起算,一直算到实际缴纳或代缴之日。
上限:滞纳金总额不超过应纳或应代缴的税额本身——不会无限滚下去。
获批延期的优惠:经厅长批准延长缴纳期限并在延长期内缴清的,滞纳金降为每月 0.75%。

此外,税款、罚款与滞纳金在征收层面一体视同增值税处理第 89/2 条,也就是说欠的罚款和滞纳金同样会进入强制执行程序。

VAT:刑事罚则分层

民事罚款之外,增值税章还有一套独立的刑事罚则,按情节轻重分层:

罚金不超过 2,000 铢:包括注册经营者未按第 83 条提交申报表等程序性违规第 90 条。
最高一个月监禁或不超过 5,000 铢罚金,或并罚:包括应注册增值税而未注册即经营、未向买方开具并交付税务发票等第 90/2 条。
最高六个月监禁或不超过 10,000 铢罚金,或并罚:包括不按规定编制进销项报表、阻挠或不配合稽查官执行职务等第 90/3 条。
三个月至七年监禁,并处 2,000 至 20 万铢罚金:故意逃避或企图逃避增值税——无权开票而开具税务发票、报表故意不记或虚记、故意不开发票、以虚假欺诈手段逃税或骗取退税、故意使用伪造或违法开具的税务发票抵扣第 90/4 条。

⚠️ 公司被罚,董事个人也可能被追刑责

法人犯罪若源于董事、经理或其他负责人的指令或行为,或其有义务作为而不作为导致法人犯罪的,该个人同受相应刑罚第 90/5 条。在转移、藏匿被查封财产等情形中,也有同样的个人追责与最高两年监禁并处最高 20 万铢罚金的规定第 35 ทวิ 条。公司这层壳,挡不住税务刑责。

所得税项下:申报期限、评定与加收

直接税(个人与企业所得税)项下同样有罚款与加计机制,常见的节点包括:

年度申报期限:公司及法人合伙须在会计期间结束后一百五十日内提交税款计算所需的报表并缴纳税款第 68 条。
半年度预缴低估:未按规定提交半年度报表并预缴,或无合理理由将预估净利低估超过实际净利的 25%,须加收相当于应缴或短缴税款 20% 的附加金额第 67 ตรี 条。
不设账、不配合查账的核定权:公司不提交计税所需报表、不设账或不向稽查官提交账册凭证的,稽查官可按未扣除任何费用的总收入或总销售额(以较高者为准)的 5% 迳行核定税款;账目漏记、错记导致少缴的,可核定补税并责令加缴少缴税额两倍的款项第 71 条。
程序性罚金:未遵守第 17 条、第 69 条等条文关于提交报表规定的,除非能证明存在不可抗力,处不超过 2,000 铢罚金第 35 条。
评定后的缴纳期限:被稽查官评定补税的,须在收到评定通知之日起三十日内,连同罚款与滞纳金一并缴清第 18 ตรี 条。

所得税项下第 22、26 条的罚款与第 27 条的加计金额,法律明确视同税款,并可依厅长经部长批准并刊登政府公报的规章予以减免第 27 ทวิ 条;其具体计罚比例与减免幅度以官方规定为准(本所可协助确认)。

拒不缴纳的最终后果:查封、拍卖与上诉不停止执行

税款到期未缴即成为欠税。为追缴欠税,税务厅长无须法院裁定即可下令在全国范围内查封、扣押并公开拍卖欠税人的财产;拍卖所得扣除费用后抵缴欠税,余款退还财产所有人。对无限责任的合伙人,追缴范围同样及于其个人第 12 条。查封或扣押令发出后,任何人不得毁损、移走、藏匿或向他人转移相关财产第 12 ทวิ 条。

另一个常被误解的点:对评定结果提起复议或诉讼,并不因此免除或暂缓缴税义务——未按期缴纳的仍按欠税处理,除非获厅长批准等待裁决结果;裁决或终审判决后,须在三十日内缴清第 31 条。

如何补救:主动补报与争取减免

如果发现自己有逾期未报、漏报或少缴,补救的逻辑很清楚:

罚款有法定减免通道:VAT 罚款与所得税项下的罚款均可依厅长规章减免第 89 条第 27 ทวิ 条。主动补报是启动减免的现实前提;具体减免幅度与适用条件由厅长规章规定,以官方规定为准(本所可协助确认)。
滞纳金按月累积,早补早省:VAT 滞纳金每拖一个月就多 1.5%,虽有税额上限,但拖满上限意味着连本带滞翻倍第 89/1 条。
已收到评定通知的,盯紧三十日期限:逾期不缴即进入欠税执行程序,且复议不停止缴纳义务第 18 ตรี 条第 31 条。
切勿用假发票或虚假申报去补窟窿:那会把问题从罚款层面直接推入三个月至七年监禁的刑责层面第 37 条第 90/4 条。

按时申报,才是最便宜的方案

从上面的条文可以看出,泰国税法对逾期的定价是指数式的:先是倍数罚款,再按月滚滞纳金,情节升级还有刑责,最后连董事个人都可能被追究。相比之下,按月把 VAT、预扣税和社保按时报掉,成本几乎可以忽略。

SLF 会计事务所为在泰企业提供月度记账与申报服务:每月按期完成增值税、预扣税等申报与缴纳,申报前核对进销项与凭证,从源头上避免罚款与滞纳金。如果您已经收到税务局的评定通知或发现历史申报有遗漏,我们也可以协助评估责任层级、办理补报并跟进减免申请。

FAQ

泰国VAT逾期申报会被罚多少?

依税法典第 89 条,未在期限内提交申报表的罚款为该税月应纳税额的两倍;申报有误导致少缴的,罚款为差额的一倍。另依第 89/1 条按每月 1.5% 加收滞纳金(不足一月按一月计)。罚款可依厅长规章申请减免,主动补报是争取减免的前提。

滞纳金会无限累积下去吗?

不会。第 89/1 条明确:VAT滞纳金按应纳税额的每月 1.5% 计算,从申报期限届满起算至实际缴纳日,但总额不超过应纳税额本身;经厅长批准延期缴纳并在延长期内缴清的,降为每月 0.75%。

逾期报税在泰国会坐牢吗?

分层处理。单纯逾期通常是罚金层面,如未按第 83 条申报VAT处不超过 2,000 铢罚金(第 90 条);但为逃税而故意不申报,依第 37 ทวิ 条可处最高一年监禁或最高 20 万铢罚金,或两者并处;以虚假欺诈手段逃税或骗取退税,依第 37 条与第 90/4 条可处三个月至七年监禁并处罚金。

公司被税务处罚,董事个人有责任吗?

可能有。第 90/5 条规定,法人犯罪源于董事、经理或负责人的指令或作为,或其应作为而不作为导致法人犯罪的,该个人同受刑罚。此外,税款逾期不缴,税务厅长可依第 12 条不经法院直接查封拍卖财产,查封后转移藏匿财产另有刑责(第 12 ทวิ 条、第 35 ทวิ 条)。