泰国税务发票（ใบกำกับภาษี）怎么开？必载事项、开票时点与罚则详解
已办理VAT登记的经营者，每一笔货物销售或服务提供都必须在纳税义务发生的当时立即开具税务发票及副本并交付买方第 86 条；发票必须至少载明第86/4条列出的8类事项，副本至少保存5年第 87/3 条。不开票、无权开票或使用假发票，最高可处票面税额2倍的罚款乃至刑事责任第 89 条第 90/4 条。
谁必须开税务发票？谁不能开？
税务发票（ใบกำกับภาษี）是泰国增值税制度的核心凭证。按第 86 条，VAT登记经营者（一般为年营业额超过180万泰铢而依法登记的经营者，标准税率目前为7%）在每次销售货物或提供服务时，都有义务制作税务发票及其副本，并在纳税义务发生时立即开具、交付给购买方或服务接受方。税务发票原则上按经营场所分别开具，除非税务厅厅长另有规定；获准临时登记的经营者只能按厅长规定的条件开票。
反过来，法律也明确了不得开票的情形：位于泰国境外、已由其代表人代为开票的登记经营者，从境外向泰国非登记用户提供电子服务的经营者，以及资产被查封拍卖的登记经营者等，均被禁止自行开具税务发票第 86/1 条。境外的登记经营者若希望由其代表人以其名义开票，须先向厅长申请批准；获准的代表人须按厅长规定的条件开票，并就税务发票事项与该经营者承担相同及连带的责任第 86/2 条。
最需要警惕的是：除登记经营者或依法获授权者外，任何人不得开具税务发票、增额单或折让单；无权开票者须按票面所载金额缴纳增值税，视同其为登记经营者第 86/13 条。
什么时候开？——跟着纳税义务发生点走
第86条要求“在纳税义务发生时立即开具”，因此开票时点取决于增值税纳税义务何时发生：
- 销售货物：原则上在交付货物时发生完全的纳税义务；但如果在交货前先发生了所有权转移、收到货款或已开具税务发票中的任一行为，则义务在该行为发生时按相应比例提前发生第 78 条。分期付款且交货时所有权未转移的，按各期付款到期日发生义务。
- 提供服务：原则上在收到服务费时发生纳税义务；若在收款前先开具了税务发票或服务已被使用，则义务在该行为发生时按比例提前发生第 78/1 条。
实务上这意味着：卖货不能等收到货款才开票——货一交付，开票义务就到了；而先收到的定金、预收款也会按比例提前触发开票义务。货物与服务的时点规则不同，混营的企业尤其容易搞错。
税务发票必须写什么？（第86/4条逐项）
除第86/5条、第86/6条的特殊情形外，一张合规的税务发票至少必须载明以下事项第 86/4 条：
- （1）“税务发票”字样，置于显著位置；
- （2）开票方信息：开票登记经营者的名称、地址和税号；由代表人或拍卖人以登记经营者名义开票的，还须同时载明该代表人的名称、地址和税号；
- （3）买方信息：购买方或服务接受方的名称和地址；
- （4）发票序号，如分册的还须载明册号；
- （5）货物或服务的名称、种类、类别、数量和金额；
- （6）增值税税额，按货物或服务的价值计算，并须与货物或服务金额清楚分开列示；
- （7）开票的日、月、年；
- （8）厅长规定的其他事项。
同条还规定：发票内容须使用泰文、泰铢币值、泰文或阿拉伯数字；确有必要使用外文或外币的特定行业，须经厅长批准方可第 86/4 条。多笔货物或服务原则上可以合并开在一张发票上，除非厅长规定某类货物或服务必须单独开具。对特定油品、烟草、经批准使用外币开票等情形，厅长可规定不同的记载事项第 86/5 条。
简式税务发票什么时候能用？
面向大量散客的零售或小额服务业务，法律提供了两条便利通道：
简式税务发票 零售业务
经厅长认定为零售性质的业务，有权开具简式税务发票（ใบกำกับภาษีอย่างย่อ），但代表人不得开具。简式发票须载明：“税务发票”字样、开票方名称（或简称）及税号、发票序号、货物或服务的名称种类数量与金额、明示已含增值税的价格、开票日期及厅长规定的其他事项。货品名称可用代码，但须提前至少15日向厅长报备；使用收银机开具简式发票须先申请厅长批准。零售业务的标价必须为含税价第 86/6 条。
小额免开 单笔小额
经厅长认定的小额销售或小额服务业务，单笔交易金额不超过厅长确定的数额（法定上限为1,000泰铢）的，可以不开具税务发票——但买方索取时仍必须开第 86/8 条。
普通发票 默认规则
不属于上述被认定情形的一般B2B交易，仍须开具载明第86/4条全部事项的完整税务发票——买方通常也会要求完整发票，因为这关系到其进项税抵扣第 82/5 条。
进销项报表与保存义务
开票只是第一步，配套的报表与档案义务同样是稽查重点：
- 三本报表：登记经营者须编制销项税报表、进项税报表，销售货物的经营者还须编制货物及原材料报表；报表按厅长规定的格式、按经营场所分别编制，并须在收到或处置货物、服务之日起3个工作日内登记入表第 87 条。
- 保存年限：报表、税务发票、发票副本及相关凭证，须在编表的经营场所（或厅长规定的其他地点）保存不少于5年（自申报或编表之日起算）；停业的，还须自停业之日起再保存2年；厅长在认为适当时可要求延长保存，但不超过7年。用于进项税报表的发票须按顺序整理、与报表记录一一对应第 87/3 条。
- 买方视角：没有税务发票、发票在重要事项上填写错误或不全（按厅长规定的标准认定）、或发票由无权开票人开具的，相应进项税不得抵扣第 82/5 条。收票方逐项核对第86/4条事项，是保住自己抵扣权的第一道防线。
违规后果：罚款加倍，严重的要坐牢
与税务发票直接相关的行政罚款（依第89条末款，经部长批准的厅长规章可予免除或减轻）包括第 89 条：
- 不开票不交票：未按规定制作税务发票并交付买方的，罚款为票面税额的2倍；
- 无权开票：无权而开具税务发票、增额单或折让单的，罚款为票面税额的2倍；
- 使用假发票：以假税务发票（全部或部分）计算税款的，罚款为票面税额的2倍；受益人无法证明发票由谁开具的，即视为假发票；
- 未保存副本：未按规定保存销项税务发票副本的，罚款为票面税额的2%；未保存用于抵扣的进项税务发票的，罚款为所抵税额的2%。
刑事层面：不制作或不交付税务发票的，可处1个月以下监禁或5,000泰铢以下罚金，或两者并处第 90/2 条；无权开票、故意不开票逃税、或故意使用伪造及违法开具的税务发票抵扣的，可处3个月至7年监禁，并处2,000至200,000泰铢罚金第 90/4 条。
替他人“代开”发票或购买发票抵扣，在泰国不是灰色地带：无权开票者要按票面金额补缴增值税第 86/13 条，另加2倍罚款第 89 条，并可能面临3个月至7年的监禁第 90/4 条。使用方即使“不知情”，只要说不清发票来源，也会被视为使用假发票处罚。
实务中最常见的三类错误
时点错误 最高频
把“收到货款”当成开票时点。货物销售的纳税义务原则上在交货时发生第 78 条，发票必须在此时立即开具第 86 条——月底补开、收款才开，都可能构成未按时开票。
事项缺漏 连累买方
漏写买方地址、税号，或者税额没有与货款分开列示，都不符合第86/4条的最低要求第 86/4 条；对买方而言，重要事项错误或不全的发票可能直接导致进项税不得抵扣第 82/5 条，很容易引发商业纠纷。
档案失守 被动挨罚
报表没有在3个工作日内登记第 87 条、副本没存满5年、进项发票没有按报表顺序归档第 87/3 条——平时看不出问题，一到税务稽查就是现成的罚款项第 89 条。
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FAQ
公司刚完成VAT登记，是不是每一笔销售都必须开税务发票？
是。第86条要求登记经营者在每次销售货物或提供服务时制作税务发票及副本，并在纳税义务发生时立即交付买方。只有经厅长认定的小额经营，单笔不超过厅长确定的金额（法定上限1,000泰铢）时可以免开，但买方索取时仍然必须开具（第86/8条）。
货已经发了但钱还没收到，需要先开税务发票吗？
一般需要。销售货物的纳税义务原则上在交付货物时发生（第78条），而税务发票必须在纳税义务发生时立即开具（第86条）；若交货前先收款、先转移所有权或先开票，义务则按比例提前发生。提供服务则以收到服务费为原则性时点（第78/1条）。
收到的税务发票信息不全，还能抵扣进项税吗？
有风险。第82/5条规定：没有税务发票、发票在重要事项上填写错误或不全（按厅长规定的标准认定）、或发票由无权开票人开具的，进项税不得抵扣。建议收票时逐项核对第86/4条的必载事项，包括双方名称地址、开票方税号、税额是否与货款分开列示等。
税务发票和副本要保存多久？没保存会怎样？
报表、发票及副本须自申报或编表之日起保存不少于5年，停业后还须再保存2年，厅长可要求延长但不超过7年（第87/3条）。未按规定保存销项发票副本的，按票面税额的2%罚款；未保存用于抵扣的进项发票的，按所抵税额的2%罚款（第89条）。