泰国特定营业税（SBT / ภ.ธ.）：哪些行业缴纳、税基与税率

特定营业税（SBT，泰文 ภ.ธ.）是泰国《税法典》下的一种“核定税”，针对银行、金融证券、寿险、当铺、不动产买卖等特定行业，按毛收入分档计征，代替增值税（VAT）。

依《税法典》，特定营业税属核定税（第 91 条）；凡在泰国境内经营第 91/2 条所列特定业务者，应缴纳特定营业税而非 VAT，并须按月申报缴纳（第 91/10 条）。

一、什么是特定营业税（SBT / ภ.ธ.）

特定营业税（Specific Business Tax，SBT；泰文简称 ภ.ธ.）与增值税同属泰国《税法典》下的间接税。第 91 条规定，特定营业税是一种“核定税”。它并非适用于所有经营者，而是依第 91/2 条被专门指定给金融与不动产等特定行业——这些行业不纳入增值税体系，改按特定营业税缴纳。因此，判断某项业务应缴 VAT 还是 SBT，第一步就是看它是否落入第 91/2 条的列举范围。

二、哪些业务缴 SBT 而非 VAT（第 91/2 条）

第 91/2 条列举了应缴特定营业税的业务类型，主要集中在金融与不动产领域：

银行业务：依商业银行法或专门法经营的银行业务（第 91/2 条）。
金融、证券、金融信贷业务：依相关法律经营的金融/证券/信贷业务（第 91/2 条）。
寿险业务：依寿险法经营的寿险业务（第 91/2 条）。
当铺（典当）：依当铺法经营的典当业务（第 91/2 条）。
类银行业务：以商业银行的常规方式经营，例如放贷、提供担保、货币兑换、签发或买卖本票及债务凭证、以各种方式汇款出境（第 91/2 条）。
不动产买卖：以营业或营利为目的买卖不动产（无论以何种方式取得），具体标准、程序与条件由皇家法令规定（第 91/2 条）。
在证券交易所卖出证券：依泰国证券交易所法在交易所卖出证券（第 91/2 条）。
其他由皇家法令规定的业务（第 91/2 条）。

此外，第 91/2 条还规定：境外主体若通过设在泰国境内的营业场所或代理人经营上述业务，视同在泰国境内经营，同样须缴 SBT。需要留意的是，上述范围以第 91/4 条为前提——即部分业务可依该条被豁免或另行处理，具体范围以官方规定为准（本所可协助确认）。

三、税基：按毛收入计征（第 91/5 条）

第 91/5 条规定，特定营业税的税基，是纳税人因经营上述业务而“收到或视为收到”的收入。这与 VAT 就“增值额”征税有本质区别——SBT 就毛收入征税：例如银行业以利息、贴现、手续费、服务费，以及买卖本票/债务凭证、外汇买卖等的利润为税基；而不动产买卖与在交易所卖出证券，则以“未扣除任何费用之前的收入”为税基（第 91/5 条）。正因税基是毛收入，纳税人一般不能像 VAT 那样以进项抵扣。

四、税率：按业务分三档（第 91/6 条）

第 91/6 条并非对所有业务采用单一税率，而是按业务类型设定三档法定税率：

证券交易 0.1%

在证券交易所卖出证券的收入（第 91/5 条第(7)项），税率 0.1%（第 91/6 条第(1)项）。

寿险 · 当铺 2.5%

寿险的利息/佣金/服务费收入，及当铺业务收入（第 91/5 条第(3)(4)项），税率 2.5%（第 91/6 条第(2)项）。

其他业务 3.0%

银行、金融证券、类银行、不动产买卖等其余情形，税率 3.0%（第 91/6 条第(3)项）。

注意：以上为《税法典》第 91/6 条规定的法定基础税率。泰国实务中，部分业务还可能依其他法令另行加征地方（市政）附加，使实际税负高于基础税率；该附加比例、以及不动产买卖等业务依皇家法令可能适用的特别或调整税率，均以官方规定为准（本所可协助确认）。

五、按月申报缴纳（第 91/10 条）

第 91/10 条规定，特定营业税纳税人须按税务局长规定的表格（实务中即特定营业税月度申报表，泰文 ภ.ธ.40 / PT40）按月申报并缴税，且无论当月是否有收入均须申报。每一税月的申报与缴税，应于次月十五日之内办理，除非局长另有规定；申报地点为营业场所所在地的县税务分局，纳税人有多处营业场所的，原则上应逐处分别申报（第 91/10 条）。

不动产买卖例外：不动产买卖业务（第 91/2 条第(6)项）不按月申报，而是在办理不动产权利及法律行为登记时，按局长规定表格申报，并向办理登记的官员缴税；由土地厅代税务厅征收该税，税款未缴清前不予办理登记（第 91/10 条）。

⚠️ 提示

某项业务是否属于 SBT 应税范围、适用哪一档税率、以及不动产交易 SBT 的计缴与登记时点，均需结合具体情形与最新皇家法令逐案确认——本所可协助判定并办理申报。

FAQ

特定营业税（SBT）和增值税（VAT）有什么区别？

两者同属泰国《税法典》下的间接税，但适用对象和计税方式不同。依第 91 条，SBT 是一种核定税；依第 91/2 条，它专门适用于银行、金融证券、寿险、当铺、不动产买卖等特定行业，这些行业改缴 SBT 而不纳入 VAT。计税上，VAT 就增值额征税、可作进项抵扣，而依第 91/5 条 SBT 就毛收入征税，一般不能抵扣。

哪些业务要缴特定营业税而不是增值税？

依第 91/2 条，主要包括：银行业务、金融/证券/金融信贷业务、寿险、当铺、以商业银行常规方式经营的类银行业务（放贷、担保、货币兑换、买卖本票、汇款出境等）、以营利为目的的不动产买卖、在证券交易所卖出证券，以及由皇家法令另行规定的其他业务。境外主体通过泰国境内营业场所或代理人经营的，也视同在泰国境内经营。

特定营业税的税率是多少？

依第 91/6 条，SBT 按业务类型分三档：证券交易 0.1%，寿险与当铺 2.5%，银行、金融、类银行、不动产买卖等其余业务 3.0%。以上为法定基础税率；实务中部分业务还可能依其他法令加征地方（市政）附加，且不动产等业务可能因皇家法令适用特别税率，实际税负及具体适用以官方规定为准，本所可协助确认。

特定营业税如何申报缴纳？

依第 91/10 条，纳税人须以税务局长规定的表格（实务中即 ภ.ธ.40 / PT40）按月申报缴税，无论当月是否有收入，均应于次月十五日之内在营业场所所在地的县税务分局办理；有多处营业场所的原则上逐处申报。不动产买卖为例外，在办理产权登记时申报缴税，由土地厅代征，税款缴清前不予登记。